"КІК-База", якщо вас теж лякають ці КІКи

На сьогодні одними з найпоширеніших клієнтських запитів є ті, що стосуються застосування українських правил контрольованих іноземних компанії. Хочу допомогти Вам коротко зорієнтуватись із «базою», якщо вас також лякають ці КІКи.

Чи потрібно подавати звіт по КІК по компанії (зазвичай, називають конкретну юрисдикцію, від Швейцарії до класного офшору типу Белізу)?

КІК-правила від юрисдикції взагалі ніяк не залежать. Якщо у особи по відношенню до іноземної компанії є хоч якась ознака фактичного контролю, або частка власності більше 50% - якщо решта співвласників - нерезиденти, чи починаючи з 25% (2022-2023 роки) або 10% (з 2024р) – у разі, коли більше половини компанії належить резидентам України - то це КІК, і звіти слід подавати без виключень, якщо потенційний контролер на 31.12 відповідного року залишається резидентом України.

Які інші зобов’язання по КІК є/могли бути у UBO компанії?

КІК-зобов’язань головних 2:

1 - Декларувати КІК і подавати КІК-звітність , що в свою чергу поділяється на 3 «умовні» групи:
 КІК-повідомлення про факт отримання/втрати статусу контролера
 КІК-звіт із належними додатками (включаючи копію останньої фінзвітності КІКу)
 Первинну документацію по комерційним операціям КІКу, що впливають на її фінрезультат, на запит українських податківців ( у певних випадках)

2 - Можливо, доплачувати податки на рівні бенефіціара, якщо КІК не підпаде під КІК-виключення (але дуже багато таких виключень, під які можуть потрапляти навіть класичні офшори)

Чи потрібна фінансова звітність по компанії і якщо так, в якій формі?

Якщо бенефіціар підпадатиме під ознаки контролера – так, потрібна. На сьогодні «належно завіреною» формою вважається (точно з точки зору податківців, та й просто за поточною компромісною практикою, що сталася) фінзвітність, підготовлена локальним (зазвичай) бухгалтером чи аудитором, з нотаріально посвідченим перекладом на українську мову. Проте й для офшорів й для мідшорів (ОАЕ), що за локальними правилами не ведуть фінзвітність - це фактично може зробити будь-який аудитор (включаючи українських), що має відповідний сертифікат спеціаліста за МСФЗ.

Чи потрібно сплачувати в Україні податок на доходи фізичних осіб (оскільки даний критерій може вимагати розрахунку фінансового результату компанії для цілей КІК)?

По ситуації. Або так, або ні. Можливо, у вашому кейсі є підстави для виключень. Базові виключення – якщо це єдиний КІК бенефіціара, і загальний річний дохід (не прибуток) цього КІКу не перевищує еквівалент 2 млн євро – КІК-податок сплачувати не треба.

Якщо компанія заробляє виключно від торгових операцій – КІК-податок сплачувати не треба.