Основні етапи підготовки до впровадження режиму корпоративного оподаткування ОАЕ

У січні 2022 року Міністерство фінансів Об’єднаних Арабських Еміратів оголосило про те, що буде запроваджувати федеральний корпоративний податок. 

Згаданий режим оподаткування починає застосовуватись з 1 червня 2023 року, або з 1 січня 2024 року, залежно від фінансового року здійснення господарської діяльності.

Система оподаткування корпоративним податком буде застосована в усіх еміратах.

Згідно з Федеральним указом-законом №47 від 2022 року “Про оподаткування корпорацій і підприємств” (“Закон про корпоративний податок”), платники податків будуть оподатковувати операції корпоративним податком з початку першого фінансового року, який починається з 01 червня 2023 року або після цієї дати за основною ставкою податку 9%.

Також, платник податків буде зобов'язаний стати на облік в податкових органах і щорічно подавати податкові декларації, сплачувати податкові зобов'язання і готувати необхідні документи.

У разі невиконання вимог Закону “Про корпоративний податок” до платника податку будуть застосовані відповідні штрафні санкції.

Які основні кроки необхідно здійснити?

Визначте, чи здійснювані Вами операції будуть підлягати оподаткуванню корпоративним податком і з якого моменту.

Положення Закону “Про корпоративний податок” вказують на умови, за яких особа підлягає оподаткуванню корпоративним податком в Об’єднаних Арабських Еміратах відповідно до Закону “Про корпоративний податок”.

Ви можете перевірити Ваш статус платника корпоративного податку та зробити висновок про можливі податкові зобов’язання.

Якщо, Ви підпадаєте під дію вимог Закону “Про корпоративний податок” як платник корпоративного податку Вам необхідно визначити момент початку податкового (фінансового) року.

Положення установчих документів передбачають інформацію про тривалість фінансового року. Будь-ласка перевірте положення установчих документів для того щоб визначити початок та тривалість податкового (фінансового) року.

Відповідно до положень Закону “Про корпоративний податок” податковий рік відповідає фінансовому року та обчислюється за григоріанським календарем.

Платники податків зобов’язані подавати податкову декларацію за кожний податковий період впродовж 9 (дев’яти) місяців після закінчення відповідного періоду.

Вказаний період, застосовуватиметься також для сплати будь-якого податкового зобов'язання.

Відповідно до положень статті 69 Закону “Про корпоративний податок” є можливим зробити висновок про те, що, якщо, фінансовий та податковий рік деяких платників податків починається раніше 01 червня 2023 року і триває до 31 грудня 2023 року відсутні вимоги щодо виконання зобов'язань з подання декларації та сплати податків за період, який розпочався до 01 червня 2023 року і триває до 31 грудня 2023 року.

Розгляньте можливості оподаткування Вільної економічної зони

Платники податків у Вільній економічній зоні мають можливість отримати вигоду від 0% ставки корпоративного податку. Такі можливості доступні, лише якщо, Ви відповідаєте умовам статті 18 Закону “Про корпоративний податок” та положенням декретів і будете визначені як “кваліфікована особа Вільної економічної зони”. Проте, варто розрахувати чи вигідно відповідати таким вимогам.

Перегляньте внутрішньо-групову структуру 

Перегляньте внутрішньо-групову структуру та обміркуйте, чи створює остання плюси або ж мінуси зобов’язанням корпоративного оподаткування. Можливо, структура, яку Ви створили, не виконує покладених на неї обов'язків.

Особливі характеристики внутрішньо-групової структури можуть обмежити можливість процентних відрахувань. Отож, розрахуйте рентабельність внутрішньо-групової структури і, можливо, Вам потрібно внести до неї деякі зміни.

Перегляньте фінансовий профіль

Вам потрібно переглянути облікові політики, записи та розкриття інформації, які необхідно оновити відповідно до змін законодавства. Зверніть увагу той факт, що в деяких випадках Вам доведеться надати фінансову звітність до податкових органів відповідно до вимог Закону “Про корпоративний податок”. Наразі у Вас є час перевірити це.

Перегляньте зобов’язання з трансфертного ціноутворення

Ви повинні визначити, чи підпадаєте під дію зобов’язань трансфертного ціноутворення. Якщо, так, то, Вам необхідно переглянути модель трансфертного ціноутворення для щоб забезпечити узгодженість моделі трансфертного ціноутворення із операційною моделлю та перевірити, чи транзакційна схема відповідає принципу створення вартості в межах групи на основі керівних функцій, активів і ризиків. 

Інші вимоги

Закон “Про корпоративний податок” вимагає окремої фінансової звітності для кожного підприємства. Будьте готові до необхідності готувати окрему фінансову звітність для кожного підприємства. Перегляньте План рахунків і розподіліть категорії доходів і витрат.

Звичайно, це не всі вимоги, які можуть бути застосовані, однак, варто розуміти, що виконання мінімальних кроків для підготовки до імплементації зобов’язань Закону “Про корпоративний податок” мінімізує можливі штрафні санкції.