Автор: Сергій Лукашук, Managing Partner в S.Lukashuk Partners, ADIT, FCCA, ICPAC
S.LUKASHUK & PARTNERS LTD
Нещодавно Мінфін Канади подав пропозиції щодо суттєвих змін у загальних правилах протидії податковим зловживанням (GAAR). Раніше, навіть після введення GAAR, канадські суди послідовно відкидали доктрину переважання змісту над формою.
Тепер пропонується запровадити тест економічної присутності як один із елементів визначення чи є конкретна угода зловживаної. Відповідно до запропонованих поправок, коли ці угоди «значно позбавлені економічного змісту», це, як правило, вказує на наявність ухилення від сплати податків. Передбачається невичерпний перелік факторів, які необхідно враховувати при ухваленні рішення про те, чи є угода позбавлена економічного змісту (у т.ч. чи продиктована угода виключно податковими факторами, призвела до зміни економічного стану тощо).
Відсутність економічного змісту не завжди означатиме, що угода є зловживальною. Як і раніше, необхідно буде визначити об'єкт, дух і мету застосовуваних положень відповідно до існуючої канадської судової практики GAAR.
Якщо пропозиції будуть прийняті, термін позовної давності для перегляду справи щодо GAAR буде продовжено ще на три роки, якщо угода не була розкрита податковим органам CRA (загалом складе сім років).
Також передбачається значний штраф (25% від податкової вигоди), якщо застосовується GAAR, а транзакції, що розглядаються, не були розкриті CRA (або в обов'язковому порядку, або добровільно)