Податкова ОАЕ роз'яснила які нерезиденти підлягають оподаткуванню корпоративним податком

02 листопада 2023 137 Комiтет міжнародного оподаткування

Автор: Едуард Голодницький, Президент International Advisers Association, CEO Firm24

Федеральна податкова служба (FTA) ОАЕ роз'яснила критерії визначення нерезидентів, які підлягають оподаткуванню корпоративним податком в ОАЕ в Non-Resident Persons Corporate Tax Guide

Серед тем гайду:

  • випадки, які вимагають реєстрації нерезидента для цілей корпоративного податку;
  • оподатковуваний дохід та порядок його розрахунку;
  • а також інші вимоги щодо дотримання нерезидентами Закону про корпоративний податок, який набув чинності 1 червня 2023 року.

FTA дала вичерпне та спрощене пояснення, а також загальні рекомендації для нерезидентів, як фізичних, так і юридичних осіб (включаючи державні та приватні корпорації), які отримують дохід в ОАЕ, щоб допомогти їм визначити, чи підлягають вони оподаткуванню корпоративним податком.

Згідно з посібником, особа-нерезидент підлягає оподаткуванню корпоративним податком у певних випадках, два з яких стосуються фізичної особи.

Перший випадок: 

Коли фізична особа має постійне представництво в ОАЕ і має оборот, що відноситься до її постійного представництва, який перевищує один мільйон дирхамів (1 000 000 дирхамів) протягом певного календарного року. 

Другий випадок: 

Коли вони отримують дохід з державних джерел (дохід, отриманий в ОАЕ або отриманий з ОАЕ відповідно до Закону про корпоративний податок).

У посібнику роз'яснено, що юридична особа, яка зареєстрована або створена за межами ОАЕ і не має ефективного управління та контролю в ОАЕ, підлягає оподаткуванню корпоративним податком у 3-ох випадках:

  1. Юридична особа підлягає сплаті корпоративного податку, якщо вона має постійне представництво в ОАЕ, тобто будь-яке фіксоване місце ведення бізнесу або будь-яку іншу форму присутності в ОАЕ.
  2. Юридична особа підлягає сплаті корпоративного податку, якщо вона отримує дохід з державних джерел (дохід, отриманий в ОАЕ або отриманий з ОАЕ відповідно до Закону про корпоративний податок).
  3. Юридична особа підлягає оподаткуванню корпоративним податком, якщо вона має зв'язок з ОАЕ, тобто якщо вона отримує дохід від нерухомого майна в ОАЕ, такого як земельна ділянка, будівля, обладнання або устаткування, що є невід'ємною частиною землі або постійно приєднане до будівлі чи споруди.

У цьому посібнику ЗВТ зазначено, що особи-нерезиденти, які є юридичними особами, зобов'язані зареєструватися для цілей корпоративного податку та отримати податковий реєстраційний номер (TRN), якщо вони підлягають сплаті корпоративного податку через наявність постійного представництва або зв'язку в ОАЕ; тобто, якщо вони отримують дохід від нерухомого майна в ОАЕ, щоб уникнути будь-яких затримок у виконанні вимог, які можуть призвести до адміністративних штрафів.

Крім того, у посібнику роз'яснено, що реєстрація з корпоративного податку не потрібна юридичним особам-нерезидентам, які отримують лише доходи з державних джерел і не мають ні постійного представництва в ОАЕ, ні зв'язку з ОАЕ.

Також фізична особа-нерезидент зобов'язана зареєструватися з метою сплати корпоративного податку та отримати ПНП, якщо її оборот, пов'язаний з її постійним представництвом в ОАЕ, перевищує 1 000 000 дирхамів протягом календарного року.

Non-Resident Persons Corporate Tax Guide можна подавитися за лінком.

FTA