Автор: Віра Авер'янова, International tax advisor, LL.M.
Податкова адмінистрація ОАЕ (FTA) опублікувало Керівництво CTGDTI1 щодо розрахунку податкової бази з корпоративного податку на прибуток.
Згідно із Законом про корпоративний податок, відправною точкою для визначення оподатковуваного доходу є бухгалтерський чистий прибуток (або збиток) за відповідний податковий період, розрахований на підставі фінансової звітності згідно з МСФЗ або МСФЗ для підприємств малого та середнього бізнесу або на підставі звіту про прибутки та збитки - у разі осіб, які застосовують касовий метод бухгалтерського обліку.
Бухгалтерський дохід підлягає коригуванням, зазначеним у ст. 20(2) ЗКН з метою визначення оподатковуваного доходу для цілей корпоративного податку.
Структуру Посібника побудовано на основі восьми тематичних прикладів щодо цих коригувань та інших особливостей визначення оподатковуваного доходу:
1. Витрати, що віднімаються та не віднімаються
2. Процентні витрати
3. Прощення податкових збитків
4. Вирахування процентних витрат і прощення збитків
5. Перенесення податкових збитків та обмеження щодо перенесення на майбутнє
6. Касовий метод бухгалтерського обліку
7. а) Нереалізовані доходи і збитки; звільнений дохід
7. б) Іноземне постійне представництво
8. Особи-нерезиденти, які ведуть бізнес в ОАЕ
Ця Настанова буде релевантною в т.ч. для кваліфікованих осіб фризон (QFZP), які отримують некваліфікований дохід.
Підтверджується формула для розрахунку заліку іноземного податку проти корпоративного податку в ОАЕ: визначається на середньозваженій основі за формулою:
Корпоративний податок на відповідний дохід з іноземних джерел = X * Y/ Z, де: X = корпоративний податок, що підлягає сплаті із загального оподатковуваного доходу платника податків до застосування заліку; Y = відповідний чистий дохід з іноземних джерел; Z = загальний оподатковуваний дохід платника податків.
Поширене запитання в розділі 4.5.8.1 щодо списання безнадійної дебіторської заборгованості: витрати зазвичай відображають у звіті про прибутки та збитки; якщо відбувається списання та це відповідає відповідним стандартам бухгалтерського обліку (тобто МСФЗ або МСФЗ для МСБ), витрати за безнадійним боргом підлягатимуть відрахуванню під час визначення оподатковуваного доходу, за умови, що задовольняють усім вимогам у відповідності до ЗКП.