В ЄС запропоновані правила BEFIT визначення податкової бази групи компаній та спрощене ТЦ

В Єврокомісії пропонують революційна ініціатива з оподаткування доходу великих груп компаній пропоційно між країнами, де знаходяться компанії групи. Розподіляти податки ТНК між країнами будуть по спеціальній тимчасовій формулі. Схожі ініціативи існували вже давно (ССTB, потім СССТВ). Нарешті вони матеріалізувалися у відносно нову назву - BEFIT.

Днями Європейська комісія прийняла пакет ініціатив: 'Business in Europe: Framework for Income Taxation' (BEFIT), яка передбачає запровадження нового єдиного зводу правил визначення податкової бази груп компаній, а також по ТЦО.

1. BEFIT замінює пропозиції щодо CCTB (загальна корпоративна податкова база) та CCCTB (загальна консолідована корпоративна податкова база), які були раніше відкликані.

2. Нові правила будуть обов'язковими для груп з головною компанією в ЄС з річним сукупним доходом не менше €750 млн., і в яких кінцева материнська компанія має не менше 75% прав власності або прав, що дають право на прибуток. Також BEFIT буде застосовано до груп з головною компанією за межами ЄС, якщо відповідна частина групи в ЄС приносить або не менше €50 млн. річного сукупного виторгу за, як мінімум, два з останніх чотирьох фінансових років, що безпосередньо передують фінансовому року, в якому група почала застосовувати Директиву BEFIT, або не менше 5% від загальної виручки групи.

3. Правила будуть опціональними для невеликих груп, які можуть ухвалити рішення про застосування BEFIT на строк не менше 5 років за умови, що вони готують консолідовану фінансову звітність.

4. BEFIT означатиме, що компанії, що входять до однієї групи, розраховуватимуть свою податкову базу відповідно до єдиного зводу правил. Податкові бази всіх учасників групи будуть об'єднані в єдину податкову базу. Особливі винятки передбачені для судноплавної галузі, авіаційного сектора та видобувної промисловості.

5. Сукупна податкова база буде розподілятися між членами групи на основі перехідного правила розподілу (для кожного податкового періоду з 1 липня 2028 року по 30 червня 2035 року). Розподіл заснований на середньому значенні кожного члена групи BEFIT у сукупній податковій базі за попередні три фінансові роки. У майбутньому перехідні правила створять основу для постійного механізму, який міг би базуватися на формулярному розподілі прибутку.
Докладніше див. ст.45 запропонованого тексту Директиви, стор.73

6. Застосовується коригування щодо 95% дивідендів та приросту капіталу від фінансових активів, у яких член групи BEFIT володіє часткою понад 10% протягом більше одного року. В рамках групи BEFIT застосовується звільнення щодо транскордонних збитків, і не допускається утримання податку у джерела на відсотки та роялті, за винятком випадків, коли бенефіціарний власник не є членом групи BEFIT. Щодо угод між членами групи BEFIT та іншими асоційованими підприємствами, які не входять до групи BEFIT, запроваджується так званий спрощений підхід до дотримання ТЦО. Реорганізація бізнесу всередині групи BEFIT полегшується за умови дотримання антизловживань.

7. Система «одного вікна» дозволить одному члену групи BEFIT подавати податкову декларацію групи до податкової адміністрації однієї держави-члена ЄС.

8. Кожен член групи BEFIT, як і раніше, буде зобов'язаний подавати індивідуальні податкові декларації на локальному рівні, щоб застосувати коригування до аллокованої частини податкової бази, а податкові адміністрації відповідних держав-членів ЄС будуть проводити податкові перевірки, тому врегулювання спорів залишиться на рівні кожної держави-члена ЄС. У деяких випадках може знадобитися проведення спільного аудиту згідно з чинним законодавством.

9. Пакет ініціатив також включає пропозицію, спрямовану на гармонізацію правил ТЦО в ЄС та забезпечення загального підходу до ТЦО (так само як і зниження ризику використання ТЦО для цілей агресивного податкового планування).

10. Якщо пропозиції будуть прийняті Радою ЄС, вони набудуть чинності для BEFIT - з 1 липня 2028 р. (якщо фінансовий рік закінчується 31 грудня 2028 р., то з 2029 р.) та для ТЦО - з 1 січня 2026 року.