Підмарафетили під ПКУ: Мінфін оприлюднив проєкт змін в перелік орг.форм нерезів

24 жовтня Мінфін України на своєму сайті оприлюднив проєкт постанови КМУ, яка внесе зміни в постанову №480, якою затверджено перелік організаційно-правових форм нерезидентів, операції з якими можуть негативно впливати для платників податків з оборотом вище 40 млн. грн або є ознакою контрольованою операцією.

По суті змін лише пропонується змінити її назву, вступну частину та назву переліку на «Перелік організаційно-правових форм». Як зазначає Мінфін наразі відсутня потреба у внесені змін до переліку організаційно-правових форм нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі податок з доходів, отриманих за межами держави реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави, в якій вони зареєстровані як юридичні особи.

Проєкт змін був розроблений спільно з ДПСУ з метою виконання до закону "про клуб білого бізнесу" №3813-IX, який доповнює ПКУ новим підпунктом 39.2.1.21, відповідно до якого до переліку організаційно-правових форм, що затверджується КМУ, належать організаційно-правові форми нерезидентів, які не сплачують податок на прибуток (корпоративний податок), у тому числі з доходів, отриманих за межами держави (території) реєстрації таких нерезидентів, та/або не є податковими резидентами держави (території), у якій вони зареєстровані як юридичні особи.

У разі затвердження ця постанова набере чинності з 1 січня 2025 року.

Нагадаємо, що Закон №3813-IX змінив підставу для визнання операцій неконтрольованими, навіть якщо орг.форма нерезидента включено до переліку Кабміну. Такою підставою є сплата нерезидентом у звітному році корпоративного податку у країні своєї реєстрації. Господарські операції платника податків з нерезидентом, організаційно-правова форма якого включена Кабінетом Міністрів України до переліку організаційно-правових форм нерезидентів, за відсутності критеріїв, визначених підпунктами “а”-“в”, “ґ” підпункту 39.2.1.1 цього підпункту, визнаються неконтрольованими за наявності хоча б однієї з таких умов:

• нерезидент є резидентом держави (території), з якою Україною укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, що підтверджується шляхом подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, довідки у паперовій або електронній формі, яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено відповідний міжнародний договір України (крім держави (території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до пп. 39.2.1.2 цього підпункту), відповідно до пункту 103.5 статті 103 цього Кодексу;
• всі учасники (партнери) нерезидента є резидентами держав (територій), з якими Україною укладено міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, що підтверджується шляхом подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, довідки у паперовій або електронній формі, яка підтверджує, що всі учасники (партнери) нерезидента є резидентами країни, з якою укладено міжнародний договір України (крім держав (територій), що включені до переліку держав (територій), затвердженого КМУ відповідно до підпункту 39.2.1.2 цього підпункту), відповідно до пункту 103.5 статті 103 цього Кодексу.

Таким чином, у разі виконання наступних умов, операції не визнаються контрольованими:

• між Україною та державою резидентства такого нерезидента укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, при цьому такий нерезидент не має бути включений до Переліку КМУ №1045 (чинний на сьогоднішній день). Тобто, резидентам Об’єднаних Арабських Еміратів, країни з якою укладена двостороння Конвенція, наявність Довідки не надає підстав для невизнання операцій Контрольованими.
• між Україною та державами резидентства всіх учасників (партнерів, засновників) такого нерезидента укладені міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування.

До 1 жовтня року наступного за звітним до податкової необхідно подати Довідки, що підтверджують вказане податкове резидентство нерезидента та/або всіх його учасників (партнерів) у відповідних країнах, відповідно до п.103.5 ПКУ.