Наскільки збільшиться тягар для бізнесу від нового проекту уряду?

З весни в кулуарах податкового комітету ВР та Мінфіну обговорювалися моделі покриття дефіциту держбюджету через збільшення податкових надходжень шляхом збільшення ставки ПДВ та військового збору. І вот в цей четвер Кабмін подав свій законопроект змін до Податкового Кодексу. Перш за все збільшується база та ставка військового збору, який на сьогодні сплачують лише фізичні особи. Давайте порахуємо податкову математику наскільки по факту буде збільшено навантаження для різних видів бізнесу.

Зарплата, дивіденди та інші доходи

Для доходів українців пропонується збільшити військовий збір в три рази з 1,5% до 5%. Тобто якщо зараз ефективна ставка разом податку з доходів (ПДФО) + військовий збір (ВЗ) з доходів фізосіб складає 19,5%, то уряд пропонує збільшити тягар фактично до 23%. Це стосується більшості доходів і перш за все заробітних плат.

Для ситуацій з пониженими ставками ПДФО ефективні ставки також зростуть. Наприклад, для дивідендів від українських компаній - платників податку на прибуток ефективна ставка з 6,5% піднімиться до 10%, а для дивідендів від компаній на єдиному податку, інститутів спільного інвестування, іноземних компаній та партнерств з 10,5% до 14%.

Навіть для ситуації звільнення від ПДФО при продажу одного житла на рік пропонується сплачувати з отриманого доходу 5% військового збору. А при першій реєстрації легкового авто, взагалі 15% від вартості автомобіля.

Нове навантаження для ФОП

По ФОП навантаження не особливо збільшиться.

Пропонується зобов’язати ФОП 1, 2 та 4 груп сплачувати щомісячно 5% з двох мінімальних зарплат (розміру, що діяв на початок року, для 2024 це 7100 гривень), тобто фіксовані витрати в 2024 збільшяться на 710 грн. Для ФОП ефективна ставка залежить від доходу і того чи враховувати ЄСВ з мінімальної бази. Наприклад, для ФОП 2 групи загальні витрати збільшаться на 2840 грн за 4 місяці, а єдиний податок - 17040 грн.. В сумі податкові зобов’язання ФОП 2 групи будуть складати за рік 19880 грн. З доходу ФОП наприклад у 1 млн. грн ефективна ставка складе 1,9%. Тут ми не беремо до уваги сплату ЄСВ для самого ФОП з мінімальної бази за 2024, який складє 20526 грн., з ним ефективна ставка буде 4%.

А вот для ФОП на 3 групі планується запровадити додатково 1% військового збору з усього доходу за місяць. Тобто якщо зараз ставка єдиного податку для 3 групи без ПДВ - 5%, то разом з 1% військового збору ефективна ставка оподаткування доходу підприємця складе 6%, не врахочуючи 20526 грн ЄСВ для самого ФОП з мінімальної бази за 2024.

За розрахунками Мінфіну ця ініціатива по ФОП за 5 місяців 2024 могла би принести 4,3 млрд. грн. надходжень військового збору, але лише 3,4% від запланованих 125 млрд. грн. від збільшення ставки та бази військового збору. Тобто від ФОП візьмут по мінімуму.

Новий податок з обороту для юридичних осіб 

Бізнес оформлений через юридичну особу постраждає значно більше від ініціативи КМУ, бо уряд пропонує оподатковувати додатково військовим збором 1% дохід за місяць юридичної особи, яка знаходиться як на спрощеній системі так і на загальній, а також з 1,5% до 5% збільшується військовий збір, який утримується засновнику при виплаті дивідендів. Вибір між загальною системою та спрощеною системою зазвичай залежить від маржи бізнесу: податок на прибуток вигідніше єдиного податку тільки якщо маржа бізнесу нижче 27,7%.

Візьмемо для прикладу умовно ТОВ з доходом в 1 млн. грн, прибутком і виплаченим дивіденди учаснику-резиденту у 200 тис. грн.. Для такої юрособи платника податку на прибуток ефективна ставка податкового тягаря складе 6% з доходу. Але якщо б умовно у компанії не було витрат окрім самого військового збору, то загальне податкове навантаження для акціонера у 18% податку на прибуток, 1% ВЗ з обороту, 5% ПДФО + 5% ВЗ з дивідендів складе 29%.

Доречі уряд планує зібрати з юросіб - платників податку на прибуток за 5 місяців аже 48,5 млрд. грн., або 38% від збільшення надходжень від цих змін.

Для великих низькомаржинальних бізнесів з маржою в 5-7% раптове введення по суті нового податку з обороту буде складати велику проблему і скоріш за все вони будуть перекладати цей податок на споживача підвищенням цін. З іншого боку військовий збір буде враховуватися в витратах, що зменшують прибуток та розмір самого податку на прибуток. 

Для юрособи на єдиному податку 3 групи без ПДВ, які вже платять 5% єдиний податок з доходу додатковий військовий збір підвищить совокупний тягар на дохід до 6%. Але якщо рахувати з 9% ПДФО + 5% військовий збір під час виплати дивідендів, то в залежності від суми дивідендів ефективна ставка податкових зобов’язань складе загалом від 6% до 20% від доходу.

На відміну від ФОПівських надходжень, уряд бачить надходження від 1% ВЗ з юросіб на 3 групі за 5 місяців лише у 20,8 млн. грн. або 0,01% від загального збільшення надходжень. Тобто ця іновація лише ускладить життя ТОВ на спрощеній системі по адміниструванню і простіше було б просто підняти ставку єдиного податку до 6% і там вже розподілити його між бюджетам.

На кого найбільше збільшується податковий тягар?

Фактично найбільші надходження у 70% від запланових очікуються від 1% військового збору з доходу юросіб - платників податку на прибуток і 5% військового з будь-яких доходів громадян, як утримання з заробітної плати, дивідендів і навіть продажу житлової нерухомості. Особливо відчутно буде сплачувати 5% громадянам при продажу нерухомості або купівлі нового легкового автомобіля.  Доречі Кабмін розраховує вже в цьому році отримати 10,2 млрд. грн. від запровадження 15% військового збору з нових легкових авто.

Окрім ринку нових авто, ініціатива уряду створить різке збільшення навантаження для операцій покупки банківських металів з новим збором у 5% та сфери роздрібної торгівлі ювелірними виробами з новим збором у 30%.

Які ще податкові новації нас можут чекати?

Для покриття дефіциту держ.бюджету нас вже в наступному році можуть чекати: 

• Введення ставок прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб від 10% до 40% в залежності від рівня доходів
• Введення диференційних ставок єдиного податку в залежності від видів діяльності.
• Збільшення ставки ПДВ до 23-25%.
• Збільшення ставки податку на прибуток з 18% до 20%.

Частину надходження цих податків можуть направити з місцевого до державного бюджету, щоб фінансувати військові витрати.