Автор: Едуард Голодницький, Президент International Advisers Association, CEO Firm24
У вересні 2024 року парламент Чорногорії ухвалив низку змін до податкового законодавства, які наберуть чинності з 1 січня 2025 року.
Нововведення торкнуться корпоративного податку на прибуток, податку на доходи фізичних осіб, а також податку на додану вартість (ПДВ).
Корпоративний податок на прибуток
Зміни в корпоративному оподаткуванні націлені на підтримку сільськогосподарських проектів. Юридичні особи, які реінвестують свої прибутки в агропроекти, зможуть отримати податковий кредит на суму інвестицій до €300,000 протягом трьох років. Для цього підприємствам необхідно подати відповідну заяву до податкових органів.
Крім того, уточнено визначення витрат, пов'язаних з охороною здоров'я, соціальними, освітніми, науковими, релігійними, культурними, спортивними, гуманітарними цілями, а також захистом довкілля. Такі витрати можуть бути визнані як витрати, що підлягають відрахуванню, у розмірі до 3,5% від загальної суми доходів. Для витрат національних спортивних асоціацій ліміт збільшено до 5%.
Податок на доходи фізичних осіб
Значних змін зазнає оподаткування доходів від азартних ігор. Відтепер доходи з гральної діяльності та азартних ігор обкладатимуться податком на доходи фізичних осіб за ставкою 15%. Це має на меті посилити контроль за доходами в цій сфері та забезпечити справедливе оподаткування.
Податок на додану вартість (ПДВ)
Одним із важливих нововведень є запровадження нової зниженої ставки ПДВ у розмірі 15%. Вона застосовуватиметься до книжкової продукції, періодичних видань, послуг з розміщення в готелях, туристичних комплексах, кемпінгах, апартаментах та віллах. Сюди також входять послуги харчування та напоїв (за винятком алкогольних напоїв, напоїв з доданим цукром та кави) в закладах громадського харчування, авторські послуги в освіті, літературі та мистецтві, науково-мистецькі авторські права, а також послуги, що оплачуються через вхідні квитки (за винятком тих, що звільнені від ПДВ).
Водночас збережено знижену ставку ПДВ 7% для основних продуктів харчування, ліків, ортопедичних та протезних виробів, медичних засобів для імплантації, підручників, питної води (за винятком бутильованої), газет та періодичних видань, а також послуг громадської гігієни, транспорту пасажирів і їх особистого багажу, ритуальних послуг, кормів для тварин, добрив та захисних засобів для рослин, насіння, садивного матеріалу та живих тварин. До цієї ж категорії входять менструальні товари та дитячі підгузки.
Проте, скасовано нульову ставку ПДВ на постачання товарів та послуг, пов'язаних з будівництвом та обладнанням готелів категорії п’яти та більше зірок, енергетичних об'єктів з виробництвом електроенергії понад 10 МВт, а також об'єктів харчової промисловості з інвестиційною вартістю понад €500,000.
Ще однією зміною є скасування звільнення від ПДВ на низьковартісні посилки до €75. Це нововведення може вплинути на онлайн-шопінг, оскільки імпорт товарів через інтернет-магазини тепер обкладатиметься податком, що може вплинути на кінцеву вартість товарів для споживачів.
Крім того, збільшено розмір компенсації фермерам за постачання сільськогосподарської та лісової продукції або послуг. Раніше ця компенсація становила 5%, а з нового року її підвищено до 8%. Це нововведення спрямоване на підтримку аграрного сектору та стимулювання розвитку фермерства в Україні.
Зміни до податкового законодавства, прийняті Верховною Радою, мають на меті підвищити ефективність оподаткування, забезпечити підтримку національного аграрного сектору та інших ключових галузей економіки.