Автор: Едуард Голодницький, Президент International Advisers Association, CEO Firm24
4 липня 2024 року набула чинності Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін звітами у розрізі країн (Multilateral Competent Authority Agreement on the Exchange of Country-by-Country Reports) (далі – Багатостороння угода CbC).
Відповідно до пункту 1 розділу 8 Угоди з метою набрання чинності Багатосторонньої угоди CbC Державна податкова служба України 03.07.2024 надіслала Секретаріату Координаційного органу Багатосторонньої угоди CbC (Секретаріат ОЕСР) повідомлення до Угоди згідно з визначеним цим пунктом переліком.
Секретаріат Координаційного органу 04.07.2024 підтвердив отримання повідомлень та відповідно до положень пункту 3 розділу 8 Угоди розмістив на захищеному вебсайті Організації економічного співробітництва та розвитку повідомлення України до Багатосторонньої угоди CbC.
Звіт у розрізі країн є елементом трирівневої системи документації з трансфертного ціноутворення для МГК, яка також включає в себе документацію з ТЦУ (локальний файл) та глобальну документацію з ТЦУ (майстер-файл). Звіт складається за фінансовий рік, який встановлений материнською компанією МГК, що може не збігатися з календарним роком, та подається не пізніше 12 місяців після останнього дня такого фінансового року, а в разі відсутності відомостей про встановлений материнською компанією МГК фінансовий рік – протягом 12 місяців після закінчення календарного року.
Звіт подається у разі, якщо сукупний консолідований дохід МГК, до якої входить платник податків, за фінансовий рік, що передує звітному, дорівнює або перевищує еквівалент 750 мільйонів євро, за наявності однієї з таких обставин, передбачених Податковим кодексом України (далі – ПКУ):
У межах здійснення внутрішньодержавних процедур, спрямованих на набрання чинності Багатосторонньої угоди CbC, 27 серпня 2024 року ДПС одержано лист від Міністерства закордонних справ України про набрання чинності Багатосторонньою угодою CbC 04 липня 2024 року та включення її до Єдиного державного реєстру нормативно-правових актів.
3 листопада 2022 року Державна податкова служба як компетентний орган України приєдналася до Багатосторонньої угоди про автоматичний обмін міждержавними звітами. Інформацію про внесення України до переліку юрисдикцій, які підписали Багатосторонню угоду CbC, розміщено на вебсайті Організації економічного співробітництва та розвитку https://www.oecd.org/tax/beps/CbC-MCAA-Signatories.pdf
Вперше Звіти необхідно було подати резидентам України – материнським компаніям МГК за 2022 фінансовий рік до 1 січня 2024 року. Звіт подається платниками податків до Державної податкової служби України в електронній формі. Вперше Звіти необхідно було подати резидентам України – материнським компаніям МГК за 2022 фінансовий рік до 1 січня 2024 року. Починаючи з 2022 звітного року, Звіти зобов’язані були подавати лише ті МГК, материнські компанії яких зареєстровані в Україні. Форма та порядок заповнення Звіту затверджені Наказом Міністерства фінансів України від 14 грудня 2020 року № 764.
2024 рік стане першим звітним періодом, за який Україна в особі ДПС здійснить обмін звітами в розрізі країн.