Чи існує вибір бажаної системи оподаткування після скасування ЄП 2%?

Законотворці в першому читанні прийняли рішення щодо відновлення стану системи оподаткування, яка існувала до широкомасштабного вторгнення.

Законопроектом №8401 (внесеним КМУ 31 січня 2023 року на розгляд Верховної ради України) запропоновані зміни до ПКУ, які зокрема стосуються оподаткування платників з особливостями оподаткування, так званих «спрощенців». Слід зазначити, що поточна редакція ПКУ в цій частині була сформована та прийнята з метою покращення умов функціонування малого бізнесу під час воєнного, надзвичайного стану. Мова йде про ЗУ № 2142-ІХ від 24.03.2022 року та № 2173-ІХ від 01.04.2022 року, якими підрозділ 8 п.9 розділу ХХ був доповнений декількома суттєвими положеннями щодо можливості не сплачувати єдиний податок окремими групами спрощенців (1 та 2 групи ЄП), а також сплачувати податок за «спеціальною» ставкою 2% (замість передбаченої ПКУ ставки 5% для 3-ї групи ЄП). В попередній редакції передбачалось, що норми будуть діяти до припинення/скасування воєнного, надзвичайного стану. Але пріоритет збільшення податкових надходжень, зважаючи на підписаний Україною у грудні 2022 року Меморандум з МВФ про економічну та фінансову політку, прискорив законодавчу відмову від застосування пільгових особливостей оподаткування.

Хоча часу до 01 липня 2023 року (дати набуття чинності внесених змін) залишилося обмаль, велика вірогідність, що Законопроект №8041, який станом на 29 травня поточного року прийнятий за основу та включений до порядку денного засідань ВРУ, буде прийнятий остаточно, а перелік завдань для негайного  реагування  платниками податків досить суттєвий.

Зупинимось тільки на одному з них, а саме: припинення дії для ФОП та юридичних осіб, в т.ч. новостворених, пільгової системи оподаткування зі сплатою податку в розмірі 2%.  І в цьому контексті багато питань виникає в частині повернення на попередню систему оподаткування особливо для новостворених платників податків. Багато професійних списів вже було зламано на інтерпретації (тлумаченні) пп 9.9. п.9 підрозділу 8 розділу ХХ ПКУ, в якому зазначені тільки два варіанти, коли платник втрачає право на застосування 2%. Перший: припинення або скасування воєнного, надзвичайного стану, другий: самостійна відмова від такого застосування. В обох випадках, результатом є повернення до системи оподаткування, на якій платник перебував до обрання ним «особливої» ставки. Термін повернення однаковий в обох випадках: з першого дня місяця, наступного за місяцем або припинення або рішення.

Одним з практичних питань, які потребують реагування, не чекаючи дати введення в дію вищезазначеного законопроекту, є питання щодо можливості платникам, які до сплати 2% були на спрощеній системі оподаткування за ставкою 5%, повернути себе свій статус-кво. На перший погляд питання не складне. Але його вирішення стало справжньою проблемою для новостворених підприємств, які при державній реєстрації обрали ставку 2%, а тепер не в змозі обрати ставку 5%, бо процедура такого переходу в зазначеному розділі ПКУ не прописана. Відтак виходить, що вони повинні з 01-го липня поточного року перейти на загальну систему оподаткування. Позиція центрального податкового органу з цього питання не озвучувалась, але окрема подяка Сокальській ДПІ Львівської області, яка 24 травня на офіційному сайті проінформувала про можливість новоутвореними (новоствореними) ФОП змінити ставку оподаткування з 2% на 5% та залишитись на спрощеній системі оподаткування. Для цього необхідно подати заяву про зміну ставки до 15 червня 2023 року за загальною процедурою встановленою вищезазначеним пп 9.9 ПКУ.

Ми також вважаємо, що цей підхід цілком може бути застосований не лише ФОПами, а й юридичними особами, які мають намір залишитись на спрощеній системі оподаткування, якщо вони в цілому відповідатимуть критеріям, що визначені у абзаці 3) пункту 291.4 ст. 291 ПКУ щодо платників 3-ї групи Єдиного податку: обсяг доходу протягом календарного року не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року.

Отже, аби уникнути можливого ризику автоматичного переводу податковим органом на загальну систему оподаткування, рекомендуємо тим суб’єктам господарювання, яким необхідно після скасування 2%, залишитись на спрощеній системі оподаткування, подати заяву про перехід на сплату ЄП за ставкою 5%, не чекаючи дедлайнів, до 15 червня поточного року.