Poland Ulga IP Box

Ulga IP Box - це спеціальне податкове рішення для підприємців Республіки Польща, які створюють інноваційні рішення.

Звільнення полягає у пільговому застосуванні ставки 5% до доходу, отриманого від діяльності, пов'язаної з кваліфікованими правами інтелектуальної власності 

Цією пільгою можуть скористатись як підприємства так і підприємці.

Необхідною умовою використання пільги є проведення платником податків науково-дослідної та дослідно-конструкторської діяльності, безпосередньо пов’язаної зі створенням, розвитком або вдосконаленням кваліфікованого об’єкта права інтелектуальної власності.

В отриманні даної пільги зацікавлені як підприємства так і підприємці, котрі отримують дохід від використання об'єктів інтелектуальної власності.

Прийнятними правами інтелектуальної власності визначають:

1. патент;
2. право охорони корисної моделі;
3. право на реєстрацію промислового зразка;
4. право охорони топографії інтегральної мікросхеми;
5. право додаткової охорони на патент на лікарський засіб або засіб захисту рослин;
6. право на реєстрацію лікарського засобу та ветеринарного засобу, допущених до обігу;
7. виключне право, про яке йдеться в Законі від 26 червня 2003 року про правову охорону сортів рослин;
8. авторське право на програму для ЕОМ.

Сума кваліфікованого доходу від кваліфікованих прав інтелектуальної власності, отриманих у податковому році, розраховується шляхом множення доходу на показник, визначений в Законі “Про прибутковий податок з громадян”, Законі “Про податок на прибуток підприємств”.

сума кваліфікованого доходу = дохід від кваліфікованого об’єкта права інтелектуальної власності * на показник (a+b)*1.3/a+b+c+d, де

• a - витрати на науково-дослідну та дослідно-конструкторську діяльність;
• b - витрати на придбання результатів науково-дослідної роботи, пов'язаних з кваліфікованими правами інтелектуальної власності, придбаних у непов’язаної особи; 
• c - витрати на придбання результатів дослідно-конструкторських робіт, пов'язаних з кваліфікованими правами інтелектуальної власності, придбаних у пов’язаної особи; 
• d - витрати на придбання платником податку кваліфікованого права інтелектуальної власності.

Дохід (збиток) від кваліфікованого права інтелектуальної власності розраховується шляхом визначення розміру перевищення доходу отриманого від кваліфікованих прав інтелектуальної власності над витратами, понесеними задля створення кваліфікованих прав інтелектуальної власності.

Платники податку, які планують скористатись пільгою повинні:

1. відокремлювати кожне право інтелектуальної власності у бухгалтерських книгах;
2. вести бухгалтерський облік у спосіб, який забезпечує визначення доходів, витрат, що не підлягають оподаткуванню, та доходу чи витрат, що відноситься до кожного прийнятного права інтелектуальної власності;
3. відокремити витрати (що впливають на розрахунок показника, який використовується для обчислення податкової бази), що відносяться до кожного відповідного права інтелектуальної власності, таким чином, щоб забезпечити визначення кваліфікованого доходу;
4. робити записи в бухгалтерському обліку у спосіб, який забезпечує визначення загального доходу від кваліфікованих прав інтелектуальної власності - якщо платник податку використовує більше одного кваліфікованого права інтелектуальної власності та неможливо виконати умови, зазначені в пунктах 2 і 3 в бухгалтерських книгах;
5. здійснювати записи в бухгалтерському обліку у спосіб, який забезпечує визначення доходу від кваліфікованих прав інтелектуальної власності на цей товар чи послугу або на цю продукцію чи ці послуги, - якщо платник податку використовує одне чи декілька кваліфікованих прав інтелектуальної власності на продукт або послуги або в продуктах або послугах, і неможливо виконати умови, зазначені в пунктах 2-4 у бухгалтерських книгах, що ведуться;
6. звернутись до податкових органів із проханням отримати попередній висновок щодо можливості використання пільги.

Для платників податків, які ведуть податкову книгу доходів і витрат, зазначені вище відомості мають бути внесені до окремого реєстру.

Варто додати й те, що вказана пільга застосовується до підприємців, які оподатковують дохід на загальних засадах за шкалою оподаткування (12%/32%) або ж використовують прямолінійний метод розрахунку доходу (19%).

Для підприємств вказаних обмежень немає, оскільки, пільгу може застосовувати підприємство, яке виконує вимоги, визначені вище без кореляції до способу розрахунку доходу.

Також, варто звернути увагу й на те, що, вказану пільгу є можливим використовувати лише після закінчення податкового року в річній декларації. Збиток від кваліфікованої інтелектуальної власності, понесений у певному податковому році, може бути зменшений лише на дохід від кваліфікованої інтелектуальної власності.

Отже, є можливим зробити висновок про те, що для власників бізнесу, які здійснюють діяльність на території Республіки Польща та створюють інноваційні рішення вказана пільга дозволяє за загальним правилом зменшити податкове навантаження з 19% до 5%.

Тобто, вже не нова система пільг заохочує резидентів Республіки Польщі створювати інноваційні рішення та за мільйонними обсягами зменшень оподатковуваного доходу свідчить про привабливість застосування підприємцями протягом 2021, 2022 років.