Оприлюднений проект з новою редакцією закону «Про віртуальні активи» за MiCA та революційними податковими змінами

08 листопада 2023 338 Банківський комiтет, IT комiтет, Комiтет міжнародного оподаткування

Автор: Едуард Голодницький, Президент International Advisers Association, CEO Firm24

В ВР зареєстрований Проект Закону 10225 від 07.11.2023 з кардинально новою редакцією закону «Про віртуальні активи» з імплементацією норм регламенту ЄС MiCA та революційними змінами в Податковий кодекс та інші закони

Нагадаю раніше прийнятий півтора року тому закон «Про віртуальні активи» мав вступити в силу лише після прийняття податкових змін. Такі зміни дискутувалися роками.

Які податкові зміни пропонуються:

  • введення поняття віртуальних активів (ВА) в ПКУ та віднесення до пасивних доходів прибутку від операцій з ВА
  • запровадження окремого обліку результатів по операціям з ВА та коригувань по податку на прибуток за аналогом коригувань по операціям з цінними паперами
  • включення в оподаткування ПДФО з окремим обліком віртуальних активів в якості інвестиційного прибутку з урахуванням документальних інвестиційних збитків
  • виключення з бази ПДВ операцій з віртуальними активами, за винятком ВА, визначених індивідуальними ознаками (операція з постачання цього ВА опосередковує постачання іншого об'єкта цивільних прав)
  • виключення з ПДВ послуг постачальників послуг, пов’язаних з оборотом ВА
  • обов'язок постачальників послуг обмінюватися податковою інформацією (DAC8 вже скоро) 

Цікаво, що дохід від операцій з ВА, включений як дохід з джерелом з України так і поза межами, хоча критерій розмежування не визначений.

Не зможуть бути платниками єдиного податку І - ІІІ груп, які здійснюють операції з віртуальними активами. Нагадаю, що зараз дохід від операцій з ВА в легальному полі України отримується лише платниками єдиного податку, а для юридичних осіб ВА є ще terra incognita в стандартах бухобліку та ПКУ.

Таким чином, філософія пропозицій наступна:

  • Відмовитися від ідеї 5% з доходу від продажу ВА на користь стандартної ставки 18% ПДФО та ПнП з урахуванням документальних витрат на майнінг або придбання ВА
  • Не оподатковувати ПДВ поставку ВА (емісію, продаж, обмін, виведення з обороту) та пов’язаних послуг, що прирівнює ВА до фінансових інструментів