Автор: Віра Авер'янова, International tax advisor, LL.M.
Податкова служба ОАЕ (FTA) випустила новий Corporate Tax Guide "Exempt Income: Dividends and Participation Exemption" з роз'ясненнями та 28 прикладами для ілюстрації застосування правил Participation Exemption щодо дивідендів та приросту капіталу.
Роз'яснення довгоочікувані, оскільки не всі ще мали час розібратися в умовах правил Participation Exemption, які прописані в ст.232 Закону про корпоративний податок (Federal Decree-Law No. 47) та Ministerial Decision No. 116 of 2023.
Tax Guide рекомендуються до вивчення платникам податків з ОАЕ (юридичним, так і фізичним особам, дохід яких не є доходом від особистих інвестицій), які отримують дивіденди від юридичної особи-резидента, а також доход від приросту капіталу від частки чи акцій (так званий Participating Interest). Гайдлайни містить дві схеми для загальної ілюстрації застосування правил та детальну, для визначення того, чи підпадає частка та акції під визначення 'Participating Interest' (включаючи також приклад No.8, коли частка участі купується в обмін на передачу частки володіння, що не підпадає під визначення 'Participating Interest').
З поширених ситуацій: приклад No.19, коли частка чи акції передаються в обмін на корпоративні права в іншій організації (share-for-share) за оцінкою, яка відрізняється від балансової вартості на момент вибуття, включаючи роз'яснення для угод із взаємозалежними особами не на основі принципу "витягнутої руки".
Також, серед іншого, цікавим є приклад 25 для ілюстрації ст. 236 (c) Закону, яка передбачає, що звільнення не застосовується, якщо платник податків або його пов'язана сторона визнали збиток щодо позики, виданої юридичній особі, в якій платник податків або пов'язана сторона має частку участі.