Яков Воронин
Яков Воронин

Глава АБ «Якова Воронина», д.ю.н., доцент, адвокат

Украинская власть предложила очередную версию законопроекта о налоговой амнистии. На этот раз она вышла лучше. Это если говорить об очевидных моментах. С неочевидными несколько сложнее.

1. Расчет на теневых миллионеров. Декларацию можно подать независимо от того, когда такие активы приобретены. Сделано это с целью, чтобы больше людей, которые заработали свое состояние могли его легализовать и пользоваться в свободной форме. То есть вероятность увеличить поступления в бюджет «старых теневых миллионеров», которым и без такого декларирования не угрожала уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов в связи с истечением сроков давности. Но это шанс свободно распоряжаться своими средствами с помощью банковской системы. Такая возможность заманчива для такой категории налогоплательщиков, поскольку все труднее осуществить ценную покупку без прохождения такой операции через банковские счета. И если сегодня еще существуют лазейки, которые это позволяют делать, убежден, что после окончания срока амнистии они и дальше будут трансформироваться и вариантов потратить свои наличные миллионы будет меньше.

2. Что будет, если не подать специальную декларацию В законопроекте предлагается подать одноразовую (специальную) добровольную декларацию и уплатить сбор, если активы физического лица были получены (приобретены) через доходы, подлежащие в момент их начисления (получения) налогообложению в Украине и с которых не были уплачены налоги и сборы в соответствии с требованиями законодательства по вопросам налогообложения. И такие обстоятельства имели место до 1 января 2021 г.

При этом в тексте самого законопроекта предусмотрено, что лица, имеющие право воспользоваться правом на однократное добровольное декларирование и не воспользовавшиеся таким правом, считаются уведомившими контролирующий орган об отсутствии в собственности активов, полученных за счет доходов, с которых не уплачены налоги и объем таких активов находится в пределах, определенных пунктом 10 этого подразделения.

К таким приделам принадлежат активы, подлежащие освобождению от специального сбора, без подачи специальной декларации: квартира — до 120 кв. м.; жилой дом до 240 кв. м. или некоммерческая недвижимость до 60 кв. м.; земельные участки в пределах нормативов бесплатной приватизации; одно транспортное средство некоммерческого назначения; другие активы — суммарной стоимостью не более 400 тыс. грн.

Если прямо читать указанную норму, то следует, что при принятии законопроекта 5153 для налогоплательщиков существует только 2 возможных способа поведения:

  • или подавать специальную декларацию и платить добровольный сбор,
  • или если такая декларация не представлена, то будет считаться, что у вас может быть активов не больше, чем это установлено в пункте 10 законопроекта.

То есть, в результате такой формулировки в серую зону могут попасть те налогоплательщики, которые приобрели свои деньги, движимое и недвижимое имущество за счет доходов, с которых уплачены налоги. А размер и стоимость таких активов превышает определенные пунктом 10 законопроекта границы.

У налогоплательщика может возникнуть вопрос, что делать, если незаконных доходов нет, а имущества больше, чем это предусмотрено пределами законопроекта, и есть только деньги и активы, приобретенные легально.

За соблюдение гарантий выполнения закона о налоговой амнистии должен отвечать конкретно определенный человек на уровне первых лиц

Представление ежегодной декларации об имущественном состоянии и доходах частично снимает этот вопрос и вот почему. Если налогоплательщик приобрел в 1 января 2021 имущество и не заплатил налоги, он может подать специальную одноразовую декларацию и заплатить сбор. То есть включается презумпция виновности, суть которой сводится к тому, что налогоплательщик добровольно признает свою вину в нарушении налогового законодательства в прошлом, хотя и не несет ответственность за это по закону о налоговой амнистии.

А если налогоплательщик приобрел имущество за легальные деньги, хоть и не подтвержденные или даже приобрел за нелегальные и неподтвержденные, но подает ежегодную декларацию об имущественном состоянии и доходах, то срабатывает презумпция невиновности. Теперь налоговики должны доказать, что налогоплательщик уклонялся когда в прошлом от уплаты налогов, сделать очень сложно.

Получается, ежегодная декларация может спасти налогоплательщика от возможных претензий правоохранителей после окончания срока подачи специальных деклараций.

3. Что не так с наличными и другими активами? А что будет с ними, когда закончится период декларирования, и останутся налогоплательщики, которые просто не воспользовались подачей одноразовой декларации? Если квартира более 120 метров, но специальная декларация не подавалась? Механизмов отобрать такую квартиру и другие активы не существует да и не может существовать. То есть будет большой процент налогоплательщиков, доказать незаконность происхождения активов которых вследствие нарушения налогового законодательства будет невозможно, так же как и утверждать, что такому человеку «по закону» принадлежит 120 метров его собственной квартиры, которая на самом деле превышает установленные законопроектом максимальные пределы.

Станет ли наличность вне закона? Нет, но в Украине ее легально смогут использовать только государственные служащие, ее официально уже задекларировавшие в соответствии с Законом Украины «О предотвращении коррупции», а значит и использовать легально и в больших размерах смогут только они. А вот всех остальных, кто понесет на депозит сумму более 400 тыс. грн, банк обязательно спросит о происхождении денег, и вот без надлежащих документов о легальности доходов — ежегодной декларации или одноразового добровольного декларирования — будет трудно отвечать на подобные вопросы.

Что нужно делать с этим законопроектом? Сначала принять предложения от налоговых инспекторов, а затем очень ответственно отнестись к его реализации после его принятия. За соблюдение гарантий выполнения закона о налоговой амнистии должен отвечать конкретно определенный человек на уровне первых лиц. Только это позволит построить доверие между налогоплательщиками и государством и как следствие большие поступления в бюджет.

Налоговая амнистия