💥Не ставкой единой сыт, или налоговый апокалипсис сегодня...

вторник, 13.04.2021 13:56 Комiтет міжнародного оподаткування
Сергій Безбородов
Сергій Безбородов

Managing Partner, Angles AG

Наверное, все уже слышали про предложение США ввести минимальную ставку корпоративного налога во всех странах мира (одну на всех, мы за ценой не постоим!). Блестящую идею за пару дней неожиданно “под козырек” поддержали и МВФ и G20 (явно же не сговаривались заранее, так совпало!). Уравниловка предлагается как всегда под соусом борьбы с офшорами, отмываниями и прочими финансовыми безобразиями.  Но что это значит и куда может привести в перспективе 10-30 лет?

Ну во-первых, одной ставкой всех под одну гребенку не подвести и низконалоговость не убить. Вот есть сейчас на Панаме корпоративный налог 25% - его кто-нибудь хоть раз видел, кроме самих панамцев? Нет, ибо территориальный режим.  Даже если сами США, вся Европа и все офшоры поголовно введут единую ставку корпоративного налога 20% или 30%, то остается куча факторов для налогового арбитража - территориальные режимы, прозрачные компании, условные вычеты, двойные амортизации, всякие IP boxes, разницы в КИКах, налогах у источника, не говоря уже о темно-серых схемах, вроде якобы независимых контрагентов, якобы инвест фондах, и прочего низкопробного схематоза. Простая US LLC легко заменит любую BVI-ку (с небольшими оговорками), несмотря на высокую номинальную ставку в США.

Ясно, что уровняв всех, налоговое планирование не убить - оно загнется на корпоративном уровне по другим причинам.  Страх обуяет всех законопослушных, ведь грань между налоговым планированием, энейблингом уклонения и террористическим отмыванием украденных из бюджета налогов стирается, а у безбашенных станет меньше клиентуры из-за снижающегося соотношения награды за риск.  Такие псевдо научные дисциплины, как трансфертное ценообразование, которое сравнивает бананы и кокосы только потому, что они растут в тропиках, сойдет на нет и превратится в подсчет людей и стульев, а в цифровой экономике вообще теряет смысл. Если мы пофантазируем, то со временем пространств для корпоративного налогового маневра почти не останется.

Но это все корпоративный уровень, а компания, как известно, - это лишь юридический вымысел и религиозный плод нашего воображения. Компаний в природе нет: я за 20 лет практики ни с одной компанией не разговаривал и ни одну даже в глаза не видел. Компании не платят и не страдают от налогов. Бумага все стерпит.

Все налоговое планирование будет фокусироваться на уровне физ лиц - собственников компаний.  Ведь корпоративные налоги - это лишь предоплата личного налога на собственников-физ лиц. А налоги на физ лиц - это всего лишь предоплата налога на потребление НДС. Даже налоги на богатство и наследование - это лишь дополнительный НДС для тех, кто проедает меньше чем имеет.  На потреблении экономика начинается, и перераспределение благ тоже основывается на потреблении.  Фраза “мы всю жизнь работаем на туалет” совершенно справедлива.  Даже пресловутый тест на налоговое резидентство - 183 дня, семья, дом, водительские права, температура подушки - это лишь упрощенный способ понять, в какой стране мы потребляем больше, где больше ешь, пьёшь, спишь, развлекаешься, дышишь, там и платишь.

Смещение налогового планирования на физиков мы видим уже сейчас, но оно усилится многократно.  Одни страны будут заманивать к себе резидентством за инвестиции, спец режимами, степ-апами, безналоговыми фишками, а другие - заграждать выезды через “exit” налоги, сохранение налоговой повинности несколько лет после отъезда, налогами на богатство и наследование. Некоторые будут делать и то, и другое. Вход копейка, выход миллион. Все residence non-domicile режимы, как в UK, так и работают, причем фокус цинично делается даже не на первом поколении, а на втором: прожив 10-15 лет в стране дети состоятельных родителей пускают корни и бюджет пополнится уже на их доходах и их 100% домицилированной смерти.

У мобильных состоятельных семей четко определять резидентство по “центрам жизни” станет почти невозможно.  Кому хочется тратить время на субъективные оценки и споры, если резидентство - это фактически место основного потребления?  Гораздо практичнее будет делить налоги между странами в пропорции счетов за еду, электричество, лекарства, а может даже по объёму интернет трафика.  А можно скатиться просто к налогам по гражданству, как это уже делают самые дальновидные и демократичные США, Эритрея, Китай, Казахстан и Киргизия. Наверное наиболее актуальным этот подход станет, когда наши дети и внуки окончательно погрузятся в цукербринский VR, а функция паспорта изменится - вместо прохода через морской и воздушный порт, паспорт станет давать проход на нужный серверный порт: право покупать через Amazon или Alibaba, чатиться через WhatsApp или WeChat, искать через Google…

Налоговая реформа