Для TRUSTа нужны рыцари: о неожиданных и жестких рисках "ухода в траст"

суббота, 27.02.2021 12:00 Комитет международного налогообложения, Группа по международной налоговой реформе в Украине
Елена Жукова
Елена Жукова

Управляющий партнер «Сайвена Групп», адвокат, аудитор, член совета ТЦ комитета IAA

Некоторые консультанты предлагают использовать "уход в траст" как эффективное средство решения проблемы "контролируемых иностранных компаний". Такие советы выглядят как минимум рискованными! В связи с этим, решила поделиться с вами историей формирования института траста.

🦸Весной 1190 года рыцарь Арчибальд, перед уходом в крестовый поход, привел в порядок все свои дела. И позаботился о жене и наследниках (включая будущего). Арчибальд был крупным землевладельцем. Он передал свои земли управителю, которому «доверял». С условием, что все доходы от земли будут передаваться его семье (леди Ровене и их детям, в т.ч. младенцу, который должен был появиться на свет в ближайшие полгода).  

Управитель был честным человеком, он тщательно/скрупулезно выполнил условия договора. Благодаря этому, леди Ровена не чувствовала ни в чем недостатка, дети были сыты-ухожены. Мальчики получили очень неплохое приличествующее титулу рыцарское воспитание/умение сражаться. Девочка (последним ребенком Ровены, которого так и не увидел рыцарь Арчибальд, - была девочка) получила образование в монастыре, за годы ее учебы скопилось приличное приданое. И юную Алиенору (свое имя она получила в честь матери Ричарда_львиное сердце) удачно выдали замуж. Все сложилось вполне неплохо… Именно так, во времена крестовых походов, появились трасты.
Основная их цель в те далекие времена – обеспечить семью: жену и будущих наследников (ведь из крестовых походов возвращались далеко не все).

Дальнейшее развитие трастов происходило под сильным влиянием церкви. Традиционно, именно церковь становилась «доверительным управляющим». По нескольким причинам. Во-первых, кому «учредитель траста» мог доверять больше, чем слугам Христа? Во-вторых, были некоторые юридические нюансы. В средние века у рыцарей была достаточно сложная жизнь. Войны. Дворцовые интриги. Расположение короля можно было потерять внезапно и мгновенно. И за этим следовала «полная конфискация». Опять же, кредиторы – тоже бессовестно пытались посягать на «рыцарское» имущество.

..А вот церковное имущество – не подлежало конфискации (там была своя, очень специфическая и протекционистская отрасль права). Поэтому, с течением времени, церковь стала оказывать услуги «доверительного управляющего/собственника» уже профессионально. Интересно, кстати, что часты были случаи, когда «доверительные собственники» отказывались возвращать рыцарям имущество, после их возвращения из походов – аргументируя тем, что имело место дарение.  Так в английском праве появилось «право Справедливости» - специальный канцлер вершил суд «по совести», а не по закону…учитывая специфику английского права – можно представить себе эту кучу прецедентов…Итак, второй задачей «трастов» стала защита активов (как сейчас мы это называем).

Позднее, в 16м веке передача имущества бенефициарам через траст стала использоваться как альтернатива завещанию (и как эффективное средство по уменьшению налога на наследство))). Как видим, использование трастов с целью оптимизации налогообложения началось далеко не сразу. Основные цели траста были совсем другие. Да и «оптимизации» подлежал только один вид налога - исключительно налог на наследство.

Так развивались трасты.

Подведем итоги.

Основные составляющие траста:

Учредитель (Settlor) –лицо, утверждающее траст, которое передает в него некоторые свои активы. После создания траста учредитель полностью теряет контроль над этими активами. Для нас это непривычно, но здесь происходит расщепление права собственности — активы переходят во владение "доверительного управляющего", а доходы от активов — идут бенефициару траста.

Доверительный собственник (Trustee) — лицо, которое владеет и управляет активами траста в пользу Бенефициара.

Бенефициар (Beneficiary) — лицо, имеющее право получать выгоду от активов траста (а при определенных условиях и сами активы).

А что сегодня?

Сегодня некоторые консультанты предлагают использовать "уход в траст" как эффективное средство решения проблемы "контролируемых иностранных компаний". Хм…

Мы видим, что трасты создавались (и отработаны) совсем для других целей. И такие советы выглядят как минимум рискованными.

Лицо — собственник активов, в первую очередь должен задуматься о следующем:

- Действительно ли он хочет передать право собственности на активы другому лицу? Это ведь навсегда. И не "понарошку"…

- Действительно ли он хочет полностью передать контроль над этими активами другому лицу?

Достаточно ли продуманы нашими "оунерами" эти такие простые и такие важные вопросы?

А ведь трасты имеют и другие отрицательные стороны. Довольно неожиданные и жесткие. Подкрепленные судебной практикой. О них я расскажу позже

Трасты КИК